Montenegro

Überblick

Montenegro ist eines der attraktivsten Niedrigsteuerländer des Balkans und ein Kernziel der Balcasia-Region (Balkan, Kaukasus, Türkei). Die Einkommensteuer liegt bei maximal 15 Prozent, die Körperschaftsteuer gestaffelt bei 9 bis 15 Prozent, gezahlt wird in Euro, und das Land ist EU-Beitrittskandidat. Besonders relevant: Nach der Sozialreform von 2024 sind Arbeitgeber von Sozialbeiträgen weitgehend befreit und der Arbeitnehmeranteil wurde stark gesenkt. Gegenzurechnen sind die Welteinkommensbesteuerung für Ansässige und eine Mehrwertsteuer von 21 Prozent.

Montenegro (Hauptstadt Podgorica) liegt an der Adria zwischen Kroatien, Bosnien, Serbien und Albanien, nutzt unilateral den Euro und ist EU-Kandidat sowie NATO-Mitglied. Kernsätze: Einkommensteuer bis 15 Prozent, Körperschaftsteuer 9 bis 15 Prozent, Mehrwertsteuer 21 Prozent.

Steuerpflicht in Montenegro: unbeschränkt oder beschränkt?

Wann bist du in Montenegro unbeschränkt und wann nur beschränkt steuerpflichtig? Und welche Einkünfte musst du dort überhaupt versteuern? Maßgeblich ist die steuerliche Ansässigkeit.

Ansässig ist, wer sich 183 Tage oder mehr im Kalenderjahr in Montenegro aufhält oder dort seinen Lebensmittelpunkt hat. Ansässige werden auf ihr Welteinkommen besteuert, Nicht-Ansässige auf montenegrinische Quelleneinkünfte.

Einkommensteuer

Gehälter werden progressiv besteuert: 0 Prozent bis 700 Euro brutto im Monat, 9 Prozent von 700,01 bis 1.000 Euro, 15 Prozent darüber. Unternehmerische Einkünfte: 0 Prozent bis 8.400 Euro im Jahr, 9 Prozent bis 12.000 Euro, 15 Prozent darüber. Auf die Steuerschuld kommt ein kommunaler Zuschlag (13 bis 15 Prozent).

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Veräußerungsgewinne von natürlichen Personen werden mit 15 Prozent besteuert. Befreit sind der Verkauf des einzigen Hauptwohnsitzes, Übertragungen zwischen Ehegatten sowie Schenkungen an Verwandte ersten Grades.

Krypto-Steuern

Krypto-Gewinne fallen mangels Sonderregime unter die allgemeine Einkommens- bzw. Kapitalgewinnlogik.

Sonderregime für Zuzügler

Montenegro bietet ein Digital-Nomad-Visum und einen vergleichsweise unkomplizierten Aufenthalt über Firmengründung, Anstellung oder Immobilieneigentum, mit Weg zur Daueraufenthaltsgenehmigung. Das frühere Citizenship-by-Investment-Programm ist seit Ende 2022 geschlossen. Welche Programme heute noch offen sind, zeigt der Vergleich der Pass-Programme.

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist progressiv: 9 Prozent bis 100.000 Euro Gewinn, 12 Prozent von 100.000 bis 1,5 Mio. Euro, 15 Prozent darüber. Damit zählt Montenegro weiter zu den günstigsten Standorten Europas, etwa für Holding- und Regionalstrukturen. Die Dividenden-Quellensteuer beträgt 15 Prozent.

Hinzurechnungsbesteuerung, Wegzugsteuer und Zinsschranke für Firmen

Montenegro hat sein Körperschaftsteuerrecht im Sommer 2026 um Regeln gegen Gewinnverlagerung ergänzt. Das Parlament hat das Änderungsgesetz zum Gesetz über die Gewinnsteuer juristischer Personen am 9. Juli 2026 beschlossen; es steht im Amtsblatt Nr. 104/2026 vom 17. Juli 2026, ist mit der Veröffentlichung in Kraft getreten und wird ab dem 1. Januar 2027 angewendet. Für die drei Regeln, die Unternehmer am meisten interessieren, gilt dieses Datum aber nicht: Zinsschranke, Hinzurechnungsbesteuerung und Wegzugsbesteuerung stehen im neuen Kapitel Xa, und das wird nach dem neu gefassten Artikel 45a erst ab dem Tag des EU-Beitritts Montenegros angewendet. Dasselbe gilt für die Regeln zu hybriden Gestaltungen, für Vorabzusagen zu Verrechnungspreisen und für die neue allgemeine Missbrauchsklausel. Die Regeln stehen also schon im Gesetz, greifen aber erst mit dem Beitritt.

Hinzurechnungsbesteuerung für kontrollierte ausländische Gesellschaften

Eine montenegrinische Gesellschaft muss nach Artikel 38e künftig Gewinne einer ausländischen Tochter oder Betriebsstätte versteuern, wenn zwei Bedingungen zusammenkommen: Sie hält allein oder mit verbundenen Personen mehr als 50 Prozent der Stimmrechte, des Kapitals oder des Gewinnanspruchs, und die im Ausland tatsächlich gezahlte Gewinnsteuer ist niedriger als die Differenz zwischen der Steuer, die in Montenegro angefallen wäre, und der gezahlten Steuer. Hinzugerechnet werden nur nicht ausgeschüttete Gewinne aus passiven Einkünften: Zinsen, Lizenzgebühren, Dividenden und Gewinne aus Anteilsverkäufen, Finanzierungsleasing, Versicherungs-, Bank- und andere Finanzgeschäfte sowie Handel und Dienstleistungen mit verbundenen Unternehmen ohne oder mit geringer eigener Wertschöpfung.

Keine Hinzurechnung gibt es, wenn die ausländische Gesellschaft eine wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit mit Personal, Ausstattung, Vermögen und Räumen ausübt, oder wenn die passiven Einkünfte höchstens ein Drittel ihrer Gesamteinkünfte ausmachen. Die Drittel-Grenze gilt nicht für Gesellschaften in Staaten auf der EU-Liste der nicht kooperativen Steuergebiete. Hinzugerechnet wird anteilig nach der Beteiligung, Verluste werden nicht übernommen, und die im Ausland gezahlte Steuer wird angerechnet (Artikel 38f).

Wegzugsbesteuerung für Firmen

Artikel 38g besteuert die stillen Reserven, also die Differenz zwischen Marktwert und Steuerwert, wenn Montenegro das Besteuerungsrecht an Vermögen verliert. Das betrifft die Überführung von Wirtschaftsgütern vom Stammhaus in eine ausländische Betriebsstätte und umgekehrt, die Verlagerung des Geschäfts einer Betriebsstätte ins Ausland und die Verlegung der steuerlichen Ansässigkeit der Gesellschaft, soweit das Vermögen nicht einer Betriebsstätte in Montenegro verbunden bleibt. Kehrt das Vermögen binnen 12 Monaten zurück, entfällt die Steuer. Die Änderung ist der Steuerbehörde binnen acht Tagen zu melden. Bei einem Wegzug in einen EU-Staat oder einen EWR-Staat mit Beitreibungsabkommen kann die Steuer gegen Sicherheit auf fünf Steuerperioden verteilt werden, dann mit Zinsen.

Zinsschranke

Nach Artikel 38d sind Finanzierungskosten, die die Zinserträge übersteigen, nur bis 30 Prozent des steuerlichen EBITDA oder bis 3 Millionen Euro abziehbar, je nachdem, welcher Betrag höher ist; die 3 Millionen Euro gelten für die Gruppe insgesamt. Was darüber liegt, kann in die folgenden drei Steuerperioden vorgetragen werden. Ausgenommen sind unter anderem eigenständige Gesellschaften ohne verbundene Personen und ohne Gesellschafterdarlehen sowie Finanzunternehmen.

Was ab dem 1. Januar 2027 schon gilt

Aus demselben Gesetz gilt ab dem 1. Januar 2027 unter anderem: Die Quellensteuer auf Darlehen einer Gesellschaft an natürliche Personen fällt nur noch auf Beträge über 5.000 Euro im Jahr an; für verbundene Personen gilt diese Grenze nicht. Ausländische Gesellschaften zahlen Quellensteuer künftig auch auf Einnahmen aus Unterhaltungs-, Kunst- und Sportauftritten in Montenegro. Und ein neuer Artikel 29i stellt klar, dass zwischen den Regeln des Gesetzes und einem Doppelbesteuerungsabkommen die für den Steuerpflichtigen günstigere Regel gilt. Die Körperschaftsteuersätze von 9, 12 und 15 Prozent bleiben unverändert.

Für die Planung heißt das: Eine Holding- oder Handelsstruktur über Montenegro unterliegt bis zum EU-Beitritt keiner montenegrinischen Hinzurechnungs- oder Wegzugsbesteuerung. Wer eine solche Struktur auf Jahre anlegt, sollte die Regeln aber schon heute mitdenken, denn sie werden mit dem Beitritt ohne weiteres Gesetzgebungsverfahren anwendbar. Wie die EU-Mitgliedschaft im Steuerrecht sonst wirkt, zeigt das Profil der Europäischen Union; welche Länder keine Wegzugsbesteuerung kennen, zeigt die Liste der Länder ohne Wegzugsbesteuerung.

Quelle: Službeni list Crne Gore Nr. 104/2026 (Art. 8, 9, 11, 15, 17, 19). Stand: 2026-11-10.

Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer (PDV) beträgt 21 Prozent. Es gibt zwei ermäßigte Sätze: 15 Prozent (etwa Bücher, Beherbergung, Kulturveranstaltungen) und 7 Prozent (etwa Grundnahrungsmittel, Medikamente, öffentlicher Verkehr).

Immobiliensteuern

Montenegro hat die Grunderwerbsteuer progressiv ausgestaltet und trifft damit gezielt das obere Preissegment.

Erwerb. Die Grunderwerbsteuer beträgt 3 Prozent bis 150.000 Euro, 5 Prozent bis 500.000 Euro und 6 Prozent darüber. Beim Kauf eines Neubaus vom Bauträger tritt stattdessen die Mehrwertsteuer von 21 Prozent an ihre Stelle.

Nichtansässige. Ein Ausländerzuschlag besteht nicht.

Laufende Besteuerung. Die Grundsteuer beträgt jährlich 0,25 bis 1 Prozent des Marktwerts. Den Satz legt die Gemeinde fest; Küstengemeinden liegen regelmäßig am oberen Rand, und für nicht dauerhaft bewohnte Objekte sind Zuschläge vorgesehen.

Verkauf. Veräußerungsgewinne von natürlichen Personen werden mit einem festen Satz erfasst, der einzige Hauptwohnsitz ist befreit; siehe Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne.

Quelle: PwC Worldwide Tax Summaries Montenegro, Other taxes. Stand: 2026-08-19.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Übertragungen an Ehegatten, Kinder und Eltern sind befreit; andernfalls fällt ein Satz von 3 Prozent an.

Vermögensteuer

Eine Vermögensteuer existiert nicht; auf Immobilien wird eine jährliche Steuer von 0,25 bis 1 Prozent des Marktwerts erhoben.

Sozialversicherung

Mit der Reform im Oktober 2024 wurde der Arbeitnehmerbeitrag deutlich gesenkt und der Arbeitgeber weitgehend von Beiträgen befreit, was die Lohnnebenkosten zu einem der niedrigsten Niveaus Europas macht.

Doppelbesteuerungsabkommen

Steuertransparenz und Compliance

Weiterführende Ressourcen