Bosnien und Herzegowina

Überblick

Bosnien und Herzegowina hat eines der einfachsten und niedrigsten Steuersysteme Europas: eine Flat Tax von 10 Prozent (Föderation BiH) beziehungsweise 8 Prozent (Republika Srpska), eine Körperschaftsteuer von 10 Prozent, Dividenden mit nur 5 Prozent und keine Vermögensteuer. Die Landeswährung ist über einen festen Wechselkurs an den Euro gekoppelt (1,956 BAM je Euro).

Der größte Vorbehalt sind die hohen Sozialabgaben (rund 31 Prozent auf Arbeitseinkommen) und die politisch-administrative Komplexität der Dayton-Struktur mit zwei Entitäten.

Steuerpflicht in Bosnien und Herzegowina: unbeschränkt oder beschränkt?

Wann bist du in Bosnien und Herzegowina unbeschränkt und wann nur beschränkt steuerpflichtig? Und welche Einkünfte musst du dort überhaupt versteuern? Maßgeblich ist die steuerliche Ansässigkeit.

Die Ansässigkeit wird ausgelöst durch einen Wohnsitz in einer der beiden Entitäten (Föderation Bosnien und Herzegowina bzw. Republika Srpska) oder durch einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Steuerjahr. Residenten werden auf das Welteinkommen (innerhalb des jeweiligen Entitätssystems) besteuert, Nicht-Residenten auf inländische Quelle.

Einkommensteuer

Die Einkommensteuer ist eine Flat Tax: 10 Prozent in der Föderation BiH, 8 Prozent in der Republika Srpska, jeweils ohne Stufen.

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Veräußerungsgewinne werden überwiegend wie Einkommen mit 10 Prozent behandelt. Dividenden werden mit nur 5 Prozent besteuert.

Krypto-Steuern

Krypto wird als Vermögenswert behandelt, Handelsgewinne unterliegen der Einkommensteuer (10 Prozent in der Föderation). Ein VASP-Rahmen besteht seit 2024. Details stehen im Krypto-Dossier.

Sonderregime für Zuzügler

Ein klassisches Zuzügler-Regime gibt es nicht, der Reiz liegt in den niedrigen Flat-Tax-Sätzen selbst.

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer beträgt einheitlich 10 Prozent in beiden Entitäten, einer der niedrigsten Sätze Europas.

Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist staatlich einheitlich geregelt und beträgt 17 Prozent.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Eine landesweite Erbschaftsteuer besteht nicht; einzelne Kantone und Entitäten erheben begrenzte Abgaben.

Vermögensteuer

Es gibt keine Vermögensteuer. Auf Immobilien werden niedrige kommunale Grundsteuern erhoben.

Sozialversicherung

Die Sozialabgaben sind hoch: In der Föderation BiH tragen Arbeitnehmer rund 31 Prozent (Rente 17 Prozent, Kranken 12,5 Prozent, Arbeitslosigkeit 1,5 Prozent). Wer über Dividenden statt über Lohn bezieht, umgeht diese Belastung weitgehend.

Doppelbesteuerungsabkommen

Steuertransparenz und Compliance

Bosnien ist EU-Beitrittskandidat (seit Dezember 2022), hat ein FATCA-Abkommen und steht nicht auf der FATF- oder EU-Liste. Die Umsetzung des automatischen Informationsaustauschs (CRS) ist im Aufbau.

Weiterführende Ressourcen

Beim Wegzug aus Deutschland sind zusätzlich die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG und die Entstrickungsbesteuerung relevant.