Erbschaftsteuer in Italien: Freibeträge und Sätze für deutsche Erben

Italien erhebt eine Erbschaftsteuer, aber eine sehr milde: Für Ehegatten und Kinder fällt sie erst an, wenn ein Erbe mehr als 1 Million Euro bekommt, und dann mit 4 Prozent. Für Erben aus Deutschland ist das trotzdem nur die halbe Rechnung. Deutschland und Italien haben kein Abkommen zur Erbschaftsteuer, beide Staaten greifen nach ihren eigenen Regeln zu, und die deutsche Anrechnung italienischer Steuer hat eine Lücke, die viele erst im Erbfall bemerken.

Die allgemeinen Steuerregeln für Italien, von der Einkommensteuer bis zur Flat Tax für Neuansässige, stehen im Länderprofil Italien. Grundlage sind das italienische Erbschaftsteuergesetz, der Testo unico (TUS) in der Fassung der Reform von 2024, die Angaben der italienischen Steuerbehörde Agenzia delle Entrate und das deutsche Erbschaftsteuergesetz, Stand November 2026.

Sätze und Freibeträge der Erbschaftsteuer in Italien

Die Erbschaftsteuer in Italien (imposta sulle successioni) ist keine Nachlasssteuer auf das Gesamtvermögen, sondern wird je Erbe auf seinen Anteil berechnet. Sätze und Freibeträge hängen allein vom Verwandtschaftsgrad ab. Sie stehen in Art. 7 des TUS und gelten unverändert seit der Reform durch das Dekret 139/2024 für alle Erbfälle ab dem 1. Januar 2025:

Für Erben mit einer schweren Behinderung im Sinne des italienischen Gesetzes 104/1992 gilt ein Freibetrag von 1,5 Millionen Euro. Die Agenzia delle Entrate führt dieselben Werte auf ihrer Seite zur Zahlung der Erbschaftsteuer.

Die Sätze sind Flachsätze, keine Progression: Ein Kind, das 1,3 Millionen Euro erbt, zahlt 4 Prozent auf 300.000 Euro, also 12.000 Euro. Eine Nichte, die 150.000 Euro erbt, zahlt 6 Prozent auf den vollen Betrag, also 9.000 Euro. Für Schenkungen gelten dieselben Sätze und Freibeträge.

Einige Vermögenswerte zählen gar nicht zum Nachlass. Art. 12 TUS nimmt unter anderem Staatsanleihen aus, ausdrücklich auch die Staatsanleihen anderer EU- und EWR-Staaten, außerdem im italienischen Kraftfahrzeugregister eingetragene Fahrzeuge.

Wann Italien überhaupt zugreift

Entscheidend ist, wo der Verstorbene zuletzt ansässig war, nicht wo du als Erbe wohnst. Nach Art. 2 TUS gilt:

• War der Erblasser in Italien ansässig, besteuert Italien den gesamten Nachlass weltweit, also auch das Depot in Frankfurt oder die Wohnung in München.
• War der Erblasser nicht in Italien ansässig, besteuert Italien nur das Vermögen, das in Italien liegt.

Was „in Italien liegt", regelt dasselbe Gesetz genau: Immobilien und andere in italienischen Registern eingetragene Werte, Anteile an Gesellschaften mit Sitz, Verwaltung oder Hauptzweck in Italien, Anleihen solcher Gesellschaften und Forderungen gegen einen Schuldner mit Sitz in Italien. Das letzte Merkmal erfasst auch das Konto bei einer italienischen Bank. Die Ferienwohnung am Gardasee, das Girokonto bei der Bank vor Ort und Aktien eines italienischen Unternehmens sind also italienisches Vermögen, auch wenn der Erblasser sein Leben lang in Deutschland gewohnt hat.

Wer als Deutscher nach Italien gezogen ist und die Pauschalsteuer für Neuansässige gewählt hat, genießt eine Ausnahme: Für Erbfälle und Schenkungen in den Jahren der Option ist die Erbschaft- und Schenkungsteuer nur auf das Vermögen in Italien fällig. Heute regelt das Art. 1 Abs. 158 des Haushaltsgesetzes 2017 (Gesetz 232/2016), ab 2027 Art. 88 Abs. 6 des neuen Testo unico.

Erklärung, Selbstberechnung und Fristen

Seit 2025 berechnen die Erben die Steuer selbst. Die Erbschaftserklärung (dichiarazione di successione) ist innerhalb von zwölf Monaten nach dem Tod einzureichen (Art. 31 TUS), in der Regel elektronisch. Wer nicht in Italien wohnt, darf sie nach Art. 28 TUS auch per Einschreiben schicken; maßgeblich ist dann das Absendedatum.

Die selbst berechnete Steuer ist nach Art. 37 TUS innerhalb von 90 Tagen nach Ablauf der Erklärungsfrist zu zahlen. Ratenzahlung ist möglich, wenn nach einer Anzahlung von mindestens 20 Prozent noch mindestens 1.000 Euro offen sind: der Rest in bis zu acht gleichen Quartalsraten, bei mehr als 20.000 Euro in bis zu zwölf, so die Agenzia delle Entrate.

Eine Erklärung ist nicht nötig, wenn Ehegatte und Verwandte in gerader Linie erben, der Nachlass höchstens 100.000 Euro wert ist und keine Immobilie dazugehört (Art. 28 Abs. 7 TUS). Sobald eine Wohnung in Italien im Spiel ist, musst du also immer erklären, auch wenn keine Erbschaftsteuer anfällt.

Bei Immobilien kommen Hypothekar- und Katastersteuer dazu

Für die meisten deutschen Erben ist das der eigentliche Kostenpunkt: Gehört eine Immobilie in Italien zum Nachlass, werden zusätzlich zwei Abgaben auf die Umschreibung fällig, unabhängig vom Freibetrag:

• die Hypothekarsteuer (imposta ipotecaria) mit 2 Prozent, mindestens 200 Euro, nach den Erklärungshinweisen der Agenzia delle Entrate,
• die Katastersteuer (imposta catastale) mit 1 Prozent, nach Art. 10 des Gesetzes 347/1990.

Zusammen sind das 3 Prozent des Immobilienwerts. Beide sind vor Einreichung der Erklärung zu zahlen. Erfüllt ein Erbe die Voraussetzungen der Erstwohnungsbegünstigung (prima casa), sinken beide auf je 200 Euro; die Begünstigung muss in der Erklärung beantragt werden. Wer in Deutschland wohnt und die Wohnung nur als Ferienwohnung nutzt, sollte davon nicht ausgehen.

Was Deutschland dazu sagt

Das deutsche Erbschaftsteuergesetz knüpft an andere Merkmale an. Ist der Erblasser oder der Erbe Inländer, besteuert Deutschland den gesamten Erwerb weltweit (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Inländer ist, wer in Deutschland wohnt oder sich gewöhnlich hier aufhält, und außerdem jeder deutsche Staatsangehörige, der noch nicht länger als fünf Jahre im Ausland lebt. Wer vor drei Jahren nach Italien gezogen ist, bleibt für das deutsche Erbschaftsteuerrecht also Inländer.

Die deutschen Freibeträge (§ 16 ErbStG) sind deutlich niedriger als die italienischen: 500.000 Euro für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, 400.000 Euro für Kinder, 200.000 Euro für Enkel, 100.000 Euro für Eltern und Großeltern im Erbfall, 20.000 Euro für Geschwister, Nichten, Neffen und alle anderen. Die Sätze (§ 19 ErbStG) steigen mit dem Erwerb: in Steuerklasse I von 7 bis 30 Prozent, in Steuerklasse II von 15 bis 43 Prozent, in Steuerklasse III 30 oder 50 Prozent. Mehr zum deutschen System steht im Steuerprofil Deutschland.

Kein Abkommen, nur die einseitige Anrechnung

Für Italien gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaftsteuer. Das italienische Finanzministerium führt für Deutschland nur das Abkommen von 1989, und das regelt Einkommen und Vermögen. Erbst du Vermögen in Italien, bleibt dir die einseitige Anrechnung nach § 21 ErbStG: Auf Antrag wird die gezahlte italienische Erbschaftsteuer auf die deutsche Steuer angerechnet, soweit das Auslandsvermögen auch in Deutschland besteuert wird. Die deutsche Steuer muss dafür innerhalb von fünf Jahren nach der italienischen entstanden sein, und du musst die italienische Festsetzung und Zahlung mit Urkunden belegen.

Umgekehrt rechnet Italien nach Art. 26 TUS Erbschaftsteuer an, die ein anderer Staat auf Vermögen erhebt, das in diesem Staat liegt. Das hilft, wenn der Erblasser in Italien ansässig war und Vermögen in Deutschland hinterlässt.

Die Lücke beim italienischen Konto

Was als „Auslandsvermögen" gilt, bestimmt § 21 Abs. 2 ErbStG, und darin liegt die Falle. War der Erblasser bei seinem Tod Inländer, zählen nur Vermögensgegenstände der in § 121 des Bewertungsgesetzes genannten Art: vor allem Grundbesitz, Betriebsvermögen mit Betriebsstätte und Beteiligungen von mindestens 10 Prozent an einer Kapitalgesellschaft. Bankguthaben und gewöhnliche Wertpapiere stehen nicht in dieser Liste.

Das bedeutet: Italien besteuert das Konto bei der italienischen Bank als italienisches Vermögen, Deutschland besteuert es als Teil des Weltvermögens und rechnet die italienische Steuer darauf nicht an. Für Kinder und Ehegatten spielt das wegen des italienischen Freibetrags von 1 Million Euro selten eine Rolle. Für Geschwister oberhalb von 100.000 Euro, für Nichten, Neffen und Lebensgefährten, die in Italien keinen Freibetrag haben, wird daraus eine echte Doppelbelastung.

War der Erblasser kein Inländer mehr, etwa weil er schon länger als fünf Jahre in Italien lebte, gilt die weite Regel des § 21 Abs. 2 Nr. 2 ErbStG: Dann ist alles Auslandsvermögen, was nicht deutsches Inlandsvermögen im Sinne des § 121 BewG ist, und die Anrechnung greift auch für italienische Konten.

Zwei Rechenbeispiele

Ferienwohnung, Erbin ist die Tochter. Ein Vater mit Wohnsitz in Deutschland stirbt und hinterlässt seiner Tochter eine Wohnung in Ligurien im Wert von 400.000 Euro und Vermögen in Deutschland von 300.000 Euro. Italien besteuert nur die Wohnung. Die Tochter liegt mit 400.000 Euro weit unter dem italienischen Freibetrag von 1 Million Euro, italienische Erbschaftsteuer fällt nicht an. Für die Umschreibung zahlt sie aber 2 Prozent Hypothekar- und 1 Prozent Katastersteuer, zusammen 12.000 Euro. In Deutschland ist der ganze Erwerb von 700.000 Euro steuerpflichtig. Nach Abzug des Freibetrags von 400.000 Euro bleiben 300.000 Euro, bei 11 Prozent sind das 33.000 Euro. Es gibt keine italienische Erbschaftsteuer, die angerechnet werden könnte. Ob die beiden Umschreibungsabgaben als „der deutschen Erbschaftsteuer entsprechende Steuer" angerechnet werden, ist nicht gesichert; plane ohne diese Anrechnung.

Bankkonto, Erbin ist die Nichte. Eine Tante mit Wohnsitz in Deutschland hinterlässt ihrer Nichte 150.000 Euro auf einem Konto bei einer italienischen Bank. Italien besteuert das Konto als italienisches Vermögen: 6 Prozent ohne Freibetrag, also 9.000 Euro. In Deutschland gehört die Nichte zur Steuerklasse II mit 20.000 Euro Freibetrag; auf die verbleibenden 130.000 Euro fallen 20 Prozent an, also 26.000 Euro. Weil die Tante Inländerin war und ein Bankguthaben kein Vermögen im Sinne des § 121 BewG ist, rechnet Deutschland die 9.000 Euro nicht an. Die Nichte zahlt zusammen 35.000 Euro, gut 23 Prozent des Erbes.

Das zweite Beispiel zeigt, warum die Frage, wo ein Vermögenswert liegt, für Erben aus Deutschland oft mehr entscheidet als der italienische Steuersatz.

Und wer in Österreich oder der Schweiz wohnt

Für Erben und Erblasser in Österreich ist die Lage einfacher: Österreich erhebt seit dem 1. August 2008 keine Erbschaftsteuer mehr; das österreichische Finanzministerium führt das frühere Abkommen mit Deutschland ausdrücklich nur bis zum Auslaufen der Erbschaftsteuer. Die italienische Steuer auf Vermögen in Italien ist dann die einzige, eine Doppelbelastung entsteht nicht. In der Schweiz erheben die Kantone die Erbschaftsteuer, und jeder Kanton regelt selbst, wen er besteuert und ob er ausländische Steuer berücksichtigt. Maßgeblich ist das Gesetz deines Kantons oder des Kantons, in dem der Erblasser zuletzt wohnte.

Wer nach einem Land ohne Erbschaftsteuer sucht, findet den Überblick bei den Ländern ohne Erbschaftsteuer und den Ländern ohne Vermögen- und Erbschaftsteuer. Italien gehört nicht dazu, ist für die engste Familie aber eines der mildesten Länder Europas.

Was sich am 1. Januar 2027 ändert

Italien fasst seine indirekten Steuern in einem neuen Gesetzbuch zusammen. Der bisherige TUS und das Gesetz über Hypothekar- und Katastersteuer werden zum 1. Januar 2027 aufgehoben und durch den Testo unico 123/2025 ersetzt; das Startdatum wurde Ende 2025 um ein Jahr verschoben. Inhaltlich bleibt es bei denselben Werten: Die Sätze und Freibeträge stehen dann in Art. 93, die Anrechnung ausländischer Steuer in Art. 111, die Regeln zum Ort des Vermögens in Art. 88 und die Schenkungsteuer in Art. 133. Wer in italienischen Bescheiden oder Formularen ab 2027 neue Artikelnummern sieht, liest also dieselben Regeln.

Worauf deutsche Erben achten sollten

• Erklärung in Italien: Bei jeder Immobilie in Italien ist eine Erbschaftserklärung innerhalb von zwölf Monaten fällig, auch ohne Steuer.
• 3 Prozent Umschreibung einplanen: Hypothekar- und Katastersteuer fallen auf Immobilien unabhängig vom Freibetrag an.
• Belege sammeln: Die Anrechnung in Deutschland gibt es nur auf Antrag und gegen Nachweis der italienischen Festsetzung und Zahlung, bei fremdsprachigen Urkunden auf Verlangen mit beglaubigter Übersetzung.
• Konten und Depots prüfen: Liegt Geld bei einer italienischen Bank und erben Geschwister, Nichten, Neffen oder Lebensgefährten, droht ohne Planung eine Doppelbelastung.
• Fünf-Jahres-Regel: Deutsche Staatsangehörige bleiben in den ersten fünf Jahren nach dem Wegzug nach Italien in Deutschland unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig.

Grenzüberschreitende Nachlässe zwischen Deutschland und Italien lassen sich planen, aber nur mit Blick auf beide Gesetze zugleich. Für eine Planung, die beide Seiten zusammen betrachtet, steht die Kanzlei hinter dem Steueratlas zur Verfügung.