Überblick
Die Nördlichen Marianen kopieren das US-Steuerrecht, erstatten aber 50 bis 90 Prozent der Einkommensteuer zurück. Das selbstverwaltete US-Territorium (Commonwealth, CNMI) im westlichen Pazifik nutzt wie Guam einen Mirror Code: Die Northern Marianas Territorial Income Tax (NMTIT) übernimmt den US Internal Revenue Code, zahlbar an die CNMI. Der entscheidende Unterschied zu Guam ist der Rabatt: Auf die NMTIT-Schuld wird eine Rückerstattung von 50 bis 90 Prozent gewährt.
Damit sinkt die effektive Einkommensteuer deutlich unter das US-Niveau. Es gibt keine Mehrwertsteuer, keine lokale Erbschaftsteuer und keine Vermögensteuer. Zu beachten bleiben die US-Bundeserbschaftsteuer und die FICA-Abgaben, da CNMI-Bewohner in den US-Rahmen eingebunden sind.
Steuerliche Ansässigkeit
Maßgeblich ist der Bona-fide-Residency-Test (IRC § 937) mit 183-Tage-Präsenz, Steuerheimat und engerer Verbindung. Bona-fide-Ansässige reichen ihre Erklärung ausschließlich bei der CNMI Division of Revenue and Taxation ein (Formular 1040CM) und nicht beim IRS. Selbstständige zahlen unabhängig davon US-Selbstständigensteuer an den IRS. Das Steuerjahr ist das Kalenderjahr.
Einkommensteuer
Es gilt ein duales System: die lokale Wage and Salary Tax (Chapter 2) und die NMTIT (Chapter 7), die den US-Tarif (bis 37 Prozent) spiegelt; die lokale Lohnsteuer wird als nicht erstattungsfähige Gutschrift auf die NMTIT angerechnet. Auf die NMTIT-Schuld gewährt die CNMI den Rabatt: 90 Prozent der ersten 20.000 USD Steuer, 70 Prozent von 20.001 bis 100.000 USD, 50 Prozent darüber. Effektiv liegt die Einkommensteuer damit deutlich unter dem US-Niveau.
Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne
Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne werden wie im US-Bundesrecht behandelt und im steuerpflichtigen Einkommen erfasst; auch auf sie wirkt der NMTIT-Rabatt entlastend. Ein separates lokales Regime existiert nicht.
Körperschaftsteuer
Für Gesellschaften gilt ebenfalls der Mirror Code (US-Körperschaftsteuer 21 Prozent), gemindert um den Rabatt. Daneben erhebt die CNMI eine Business Gross Revenue Tax (BGRT) auf die Bruttoeinnahmen der Unternehmen (Höchstsatz rund 5 Prozent) sowie weitere lokale Abgaben (Earnings Tax, Excise Tax). Für Finanzinstitute gelten Sonderregeln.
Mehrwertsteuer
Es gibt keine Mehrwertsteuer und keine allgemeine Verkaufsteuer. Die zentrale unternehmensbezogene Verbrauchsabgabe ist die BGRT (Höchstsatz rund 5 Prozent), ergänzt um Excise Taxes auf Einfuhren. Aus Verbrauchersicht ist die indirekte Belastung damit moderat.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Die CNMI erhebt keine eigene Erbschaft- oder Nachlasssteuer. Da die Bewohner jedoch in den US-Rahmen eingebunden sind, kann die US-Bundeserbschaftsteuer (bis 40 Prozent) oberhalb des hohen Bundesfreibetrags greifen. Für die Nachlassplanung ist die Bundesebene entscheidend.
Vermögensteuer
Eine Vermögensteuer wird nicht erhoben. Grundbesitz kann lokalen Abgaben unterliegen, ein wesentlicher Faktor ist zudem, dass Grundeigentum in der CNMI überwiegend Personen von Northern-Marianas-Abstammung vorbehalten ist (Ausländer und andere US-Bürger können in der Regel nur langfristig pachten).
Sozialversicherung
Es gelten die US-Bundesabgaben zur Sozialversicherung (FICA, Social Security und Medicare), für Arbeitnehmer wie Selbstständige. Insoweit besteht dieselbe Belastung wie auf dem US-Festland.
Doppelbesteuerungsabkommen
Die Nördlichen Marianen sind ein US-Außengebiet ohne eigene Doppelbesteuerungsabkommen; die US-Abkommen erstrecken sich in der Regel nicht auf das Gebiet. Maßgeblich sind der Mirror Code (NMTIT), der Rabatt und die US-Bundesregeln. Für DACH-Auswanderer ist der Zuzug faktisch ein Eintritt in das US-Steuersystem, wenn auch mit erheblich gemildertem Einkommensteuersatz.
Bewertung für Auswanderer
Die Nördlichen Marianen sind das interessantere US-Pazifikterritorium: US-Steuerrecht, aber mit 50 bis 90 Prozent Rabatt auf die Einkommensteuer. Für hohe Einkommen kann der effektive Spitzensatz durch den 50-Prozent-Rabatt grob halbiert werden, kleinere Einkommen sind über die 90-Prozent-Stufe fast steuerfrei. Dazu kommen keine Mehrwertsteuer, keine lokale Erbschaftsteuer und keine Vermögensteuer.
Die Grenzen sind praktischer und rechtlicher Natur: die US-Bundeserbschaftsteuer, die FICA-Abgaben, die Beschränkungen beim Grunderwerb und der Umstand, dass der Zugang faktisch US-Aufenthaltsrecht voraussetzt. Für US-Bürger, die das Festland verlassen wollen, ist die CNMI dadurch weit attraktiver als für europäische Auswanderer, für die der Standort selten praktikabel ist.
Unser Fazit: Gelb. Durch den Rabatt effektiv niedrige Einkommensteuer, ohne Mehrwert-, Vermögen- und lokale Erbschaftsteuer, aber US-Rahmen und Zugangshürden. Vor allem für US-Bürger relevant.
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Weiterführende Ressourcen
Vor einem Wegzug aus dem deutschsprachigen Raum sind die deutschen Regeln zur Wegzugs- und Entstrickungsbesteuerung zu prüfen. Die verlinkten Beiträge liefern die Grundlagen.