Åland

Überblick

Åland ist steuerlich Finnland, nur mit eigener Zollgrenze. Die autonome, schwedischsprachige Inselgruppe zwischen Schweden und Finnland hat ein eigenes Parlament und eigene Gesetze für die Gemeindebesteuerung, doch die entscheidende Staatssteuer liegt bei Finnland. Für Zuzügler bedeutet das ein klares Hochsteuerland: weltweite Besteuerung, ein Spitzensatz auf Arbeitseinkommen von rund 56 Prozent aus Staats-, Gemeinde- und Kirchensteuer sowie eine Kapitaleinkommensteuer von 30 bis 34 Prozent.

Die vielzitierte Besonderheit von Åland ist rein indirekt: Die Inseln liegen außerhalb des EU-Mehrwertsteuergebiets. Daraus entstehen die steuerfreien Verkäufe im Fährverkehr, aber ein Vorteil für die persönliche Einkommensteuer eines Auswanderers ist das nicht. Wer einen Niedrigsteuerwohnsitz sucht, findet ihn hier nicht.

Steuerliche Ansässigkeit

Wer seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einer åländischen Gemeinde begründet, ist in Finnland unbeschränkt steuerpflichtig und damit mit dem Welteinkommen steuerpflichtig. Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet regelmäßig die unbeschränkte Steuerpflicht.

Personen, die im Ausland leben und sich höchstens sechs Monate in Finnland aufhalten, sind grundsätzlich beschränkt steuerpflichtig und versteuern nur die in Finnland erzielten Einkünfte. Das Steuerjahr ist das Kalenderjahr. Åländer erhalten sämtliche Steuerbescheide auf Schwedisch.

Einkommensteuer

Arbeitseinkommen unterliegt einem dualen System aus progressiver Staatssteuer und flacher Gemeindesteuer.

• Die Staatssteuer folgt einem progressiven Tarif mit einer für Åland leicht abweichenden Tabelle.
• Hinzu kommen Gemeinde- und Kirchensteuer plus Krankenversicherungsbeitrag, zusammen rund 18 bis 27 Prozent.
• Der kombinierte Spitzensatz auf Arbeitseinkommen liegt bei etwa 56 Prozent.

Åland darf eigene Abzüge in der Gemeindebesteuerung festlegen, weshalb einzelne Freibeträge von denen des Festlands abweichen (etwa erhöhte Fahrtkosten- und Studienabzüge). An der grundsätzlich hohen Belastung ändert das wenig.

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Kapitaleinkommen wird in Finnland getrennt vom Arbeitseinkommen und flach besteuert:

• 30 Prozent bis zu einem Kapitaleinkommen von 30.000 Euro,
• 34 Prozent auf den übersteigenden Teil.

Das gilt für Dividenden, Zinsen, Mieteinkünfte und Veräußerungsgewinne, wobei für Dividenden aus börsennotierten und nicht börsennotierten Gesellschaften Sonderregeln zur Teilsteuerpflicht bestehen. Bei Veräußerungsgewinnen kann statt der tatsächlichen Anschaffungskosten ein fiktiver Ansatz von 20 Prozent des Verkaufspreises (40 Prozent bei über zehnjähriger Haltedauer) gewählt werden.

Körperschaftsteuer

Es gilt der finnische Körperschaftsteuersatz von 20 Prozent auf den Gewinn von Kapitalgesellschaften. Eine åländische Sonderregelung für die Unternehmensbesteuerung gibt es nicht.

Mehrwertsteuer

Hier liegt die eigentliche Åland-Besonderheit. Der Regelsatz beträgt 25,5 Prozent wie im übrigen Finnland (ermäßigte Sätze 13,5 und 10 Prozent), doch Åland gehört nicht zum EU-Mehrwertsteuergebiet. Rechtlich ist Åland ein Drittgebiet im Sinne der Mehrwertsteuer.

Praktische Folge: Zwischen Åland und dem finnischen Festland sowie dem übrigen EU-Raum verläuft eine Steuergrenze. Warenlieferungen gelten als Ein- und Ausfuhr, nicht als Inlandsumsatz, und im Fährverkehr sind steuerfreie Verkäufe möglich. Für Unternehmen bedeutet das zusätzlichen Zoll- und Meldeaufwand, für Reisende den vertrauten Duty-free-Effekt.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Finnland und damit Åland erheben eine Erbschaft- und Schenkungsteuer. Die Sätze sind progressiv und richten sich nach Verwandtschaftsgrad und Wert. In der günstigsten Steuerklasse (nahe Angehörige) reichen sie bis 19 Prozent, in der ungünstigeren Klasse bis 33 Prozent, mit gestaffelten Freibeträgen. Für Auswanderer aus dem DACH-Raum ist das ein spürbarer Nachteil gegenüber erbschaftsteuerfreien Zielen.

Vermögensteuer

Eine laufende Vermögensteuer gibt es nicht. Finnland hat sie 2006 abgeschafft, und Åland folgt dem. Vermögen wird über Einkommen-, Kapitalertrag- und Erbschaftsteuer erfasst, nicht über eine jährliche Substanzabgabe.

Sozialversicherung

Es gilt das finnische Sozialversicherungssystem. Arbeitnehmer und Arbeitgeber tragen Beiträge zur Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung. Der Krankenversicherungsbeitrag ist bereits in der oben genannten Gesamtbelastung des Arbeitseinkommens enthalten.

Doppelbesteuerungsabkommen

Als Teil Finnlands ist Åland in das umfangreiche finnische Abkommensnetz eingebunden, das rund 78 Doppelbesteuerungsabkommen umfasst, ergänzt durch das Nordische Steuerabkommen zwischen den nordischen Staaten. Für Auswanderer aus dem DACH-Raum sind die finnischen Abkommen mit Deutschland, Österreich, der Schweiz, Liechtenstein und Luxemburg maßgeblich.

Bewertung für Auswanderer

Åland ist ein reizvoller Wohnort, aber kein Steuersparmodell. Wer die Ruhe der Schären und die skandinavische Lebensqualität sucht, findet sie hier. Steuerlich gilt jedoch dasselbe wie in Finnland: weltweite Besteuerung, ein Spitzensatz um 56 Prozent auf Arbeitseinkommen, 30 bis 34 Prozent auf Kapital und eine Erbschaftsteuer bis 33 Prozent.

Die Autonomie von Åland wirkt sich fast nur auf die Mehrwertsteuer aus, und der Sonderstatus außerhalb des EU-MwSt-Gebiets nützt dem Fährhandel, nicht dem privaten Steuerzahler. Für DACH-HNWIs, die einen Niedrigsteuerwohnsitz planen, ist Åland damit kein Ziel, sondern bestenfalls eine Lifestyle-Entscheidung, die man mit offenen Augen für die hohe Steuerlast trifft.

Unser Fazit: Rot. Hohe, weltweite Besteuerung finnischen Zuschnitts. Der berühmte Sonderstatus betrifft die Mehrwertsteuer, nicht dein Einkommen.

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Weiterführende Ressourcen

Vor einem Wegzug aus dem deutschsprachigen Raum sind die deutschen Regeln zur Wegzugs- und Entstrickungsbesteuerung zu prüfen. Die verlinkten Beiträge liefern die Grundlagen.